國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于修改企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào)
為便于企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、重點(diǎn)領(lǐng)域(行業(yè))固定資產(chǎn)加速折舊政策和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等優(yōu)惠政策,國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào))中有關(guān)報(bào)表進(jìn)行了修改,現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題公告如下:
一、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)中《附1-1.不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表(附表1)》填報(bào)說(shuō)明第25行“4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”,刪除其中“全球獨(dú)占許可”的內(nèi)容。
二、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)中《附1-2.固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表(附表2)及填報(bào)說(shuō)明》廢止,以《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》(見(jiàn)附件1)替代。
三、企業(yè)2015年第4季度(含2015年10至12月,下同)預(yù)繳和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照本公告《小型微利企業(yè)2015年4季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報(bào)說(shuō)明》(見(jiàn)附件2)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)期和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳期結(jié)束后,本公告附件2停止執(zhí)行。之后,企業(yè)預(yù)繳和定率征稅企業(yè)匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,仍按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)相關(guān)規(guī)定填報(bào)。
本公告適用于2015年10月1日后的納稅申報(bào)。
特此公告。
附件:
1.固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表
2.小型微利企業(yè)2015年4季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報(bào)說(shuō)明
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年11月15日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表公告》
近日,國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表的公告》(以下稱本公告),對(duì)現(xiàn)行預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂?,F(xiàn)解讀如下:
一、為什么修訂企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表?
企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表是納稅人履行申報(bào)納稅義務(wù)、遵從稅法、享受稅收優(yōu)惠政策的重要基礎(chǔ)。此次修改預(yù)繳納稅申報(bào)表的主要原因如下:
一是認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院出臺(tái)的重大稅收政策。今年以來(lái),國(guó)家先后出臺(tái)進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠范圍、4大領(lǐng)域(行業(yè))固定資產(chǎn)加速折舊、5年以上非獨(dú)占許可技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓享受減免稅等政策。目前,現(xiàn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表難以滿足上述優(yōu)惠政策的減免稅申報(bào),必須進(jìn)一步修改完善申報(bào)表。
二是優(yōu)化申報(bào)表,進(jìn)一步提高填報(bào)準(zhǔn)確性。特別是固定資產(chǎn)加速折舊政策涉及稅法與會(huì)計(jì)差異核算、減免稅統(tǒng)計(jì)較為復(fù)雜,實(shí)踐中有一些填報(bào)錯(cuò)誤。因此,有必要進(jìn)一步優(yōu)化申報(bào)表,降低納稅人填報(bào)風(fēng)險(xiǎn),提高申報(bào)準(zhǔn)確率。
二、此次預(yù)繳納稅申報(bào)表主要從哪些方面作了修訂?
本次修改預(yù)繳申報(bào)表,對(duì)查賬征稅和核定征稅納稅人適用的預(yù)繳申報(bào)表均有修改。
一是修改了適用于固定資產(chǎn)加速折舊的申報(bào)表。原納稅申報(bào)表只能滿足原有6個(gè)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策。修改后的固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表,不再采取“每個(gè)行業(yè)占一個(gè)行次”方法,設(shè)計(jì)通用行次,滿足多個(gè)行業(yè)的填報(bào),增強(qiáng)了包容性。修改后的申報(bào)表進(jìn)一步區(qū)分“稅法與會(huì)計(jì)一致”和“稅法與會(huì)計(jì)不一致”兩種情形,方便納稅人季度預(yù)繳時(shí)納稅調(diào)減,便于納稅人預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策;對(duì)于“稅法與會(huì)計(jì)一致”的,由于企業(yè)所得稅按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳,“稅法與會(huì)計(jì)一致”的企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)享受了此項(xiàng)優(yōu)惠,申報(bào)表主要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)。修改后的申報(bào)表,更適合于計(jì)算機(jī)軟件申報(bào)、監(jiān)控、取數(shù)等,是一次技術(shù)上的優(yōu)化。
二是為滿足轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)享受優(yōu)惠政策,修改了《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》第25行“4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說(shuō)明,刪除了其中“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容。原來(lái),企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策只能在匯算清繳時(shí)享受,季度、月份預(yù)繳時(shí)不讓享受。為貫徹實(shí)施此項(xiàng)優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局對(duì)申報(bào)表有關(guān)限制內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整,允許企業(yè)預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠。
三是小微企業(yè)減半征稅政策從今年10月1日起進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)惠范圍,打破了企業(yè)所得稅按年度核算稅款的常規(guī)作法,增加了技術(shù)操作難度。為滿足小微企業(yè)預(yù)繳享受2015年4季度(含10至12月)優(yōu)惠政策,修改了《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)及填報(bào)說(shuō)明》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2015年版)》有關(guān)小微企業(yè)2015年4季度(含10至12月)預(yù)繳填報(bào)說(shuō)明,其中,核定征稅小微企業(yè)2015年度匯算清繳也按本公告規(guī)定執(zhí)行。為便于2015年10月1日之前成立的,應(yīng)納稅所得額或利潤(rùn)額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元的小微企業(yè)申報(bào)享受優(yōu)惠政策,我們?cè)O(shè)計(jì)了《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》,供小微企業(yè)申報(bào)享受所得稅優(yōu)惠政策。
需要說(shuō)明的是,2015年4季度(含10至12月)預(yù)繳申報(bào)期和核定征稅小微企業(yè)2015年度匯算清繳期結(jié)束后,本公告附件2《小型微利企業(yè)2015年4季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報(bào)說(shuō)明》停止執(zhí)行。小微企業(yè)預(yù)繳所得稅仍按原有規(guī)定執(zhí)行。
三、修改后的預(yù)繳納稅申報(bào)表是否增加納稅人負(fù)擔(dān)?
此次修改后預(yù)繳申報(bào)表僅對(duì)原申報(bào)表及填報(bào)說(shuō)明局部調(diào)整、替換了一張附表,未增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。另外,被替換的固定資產(chǎn)加速折舊附表,是對(duì)原有申報(bào)表的進(jìn)一步優(yōu)化,更加適應(yīng)信息化環(huán)境下的納稅人填報(bào),有利于增加申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
四、修改后的申報(bào)表什么時(shí)候開(kāi)始使用?
該公告涉及享受三個(gè)方面稅收政策情形:一是小型微利企業(yè)調(diào)整到30萬(wàn)元的優(yōu)惠政策,從今年10月1日起施行,可滿足納稅人按月或者按季度申報(bào)工作。二是轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)減免稅政策適用于查賬征稅的納稅人,此次放寬允許預(yù)繳申報(bào)享受。同時(shí),在2015年度匯算清繳中,再統(tǒng)一處理此項(xiàng)優(yōu)惠政策。三是擴(kuò)圍后的固定資產(chǎn)加速折舊政策,從今年1月1日起施行。由于這項(xiàng)政策出臺(tái)時(shí)間較晚,納稅人在前3季度未能享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的,可以在4季度預(yù)繳或者年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
基于以上原因,本公告適用于2015年10月1日以后納稅申報(bào)工作。
轉(zhuǎn)自:國(guó)家稅務(wù)總局