國家稅務總局
關于修改企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告
國家稅務總局公告2015年第79號
為便于企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、重點領域（行業(yè)）固定資產加速折舊政策和技術轉讓所得等優(yōu)惠政策，國家稅務總局對《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2015年版）等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第31號）中有關報表進行了修改，現對有關問題公告如下：
一、國家稅務總局公告2015年第31號中《附1-1.不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表（附表1）》填報說明第25行“4.符合條件的技術轉讓項目”，刪除其中“全球獨占許可”的內容。
二、國家稅務總局公告2015年第31號中《附1-2.固定資產加速折舊（扣除）明細表（附表2）及填報說明》廢止，以《固定資產加速折舊（扣除）明細表》（見附件1）替代。
三、企業(yè)2015年第4季度（含2015年10至12月，下同）預繳和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照本公告《小型微利企業(yè)2015年4季度預繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報說明》（見附件2）進行納稅申報。
2015年第4季度預繳申報期和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳期結束后，本公告附件2停止執(zhí)行。之后，企業(yè)預繳和定率征稅企業(yè)匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，仍按照國家稅務總局公告2015年第31號相關規(guī)定填報。
本公告適用于2015年10月1日后的納稅申報。
特此公告。
附件：
1.固定資產加速折舊（扣除）明細表
2.小型微利企業(yè)2015年4季度預繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報說明
國家稅務總局
2015年11月15日
關于《國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表公告》
近日，國家稅務總局印發(fā)《國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表的公告》（以下稱本公告），對現行預繳納稅申報表進行了修訂?，F解讀如下：
一、為什么修訂企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表？
企業(yè)所得稅預繳納稅申報表是納稅人履行申報納稅義務、遵從稅法、享受稅收優(yōu)惠政策的重要基礎。此次修改預繳納稅申報表的主要原因如下：
一是認真貫徹落實國務院出臺的重大稅收政策。今年以來，國家先后出臺進一步擴大小微企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠范圍、4大領域（行業(yè)）固定資產加速折舊、5年以上非獨占許可技術使用權轉讓享受減免稅等政策。目前，現行企業(yè)所得稅預繳申報表難以滿足上述優(yōu)惠政策的減免稅申報，必須進一步修改完善申報表。
二是優(yōu)化申報表，進一步提高填報準確性。特別是固定資產加速折舊政策涉及稅法與會計差異核算、減免稅統(tǒng)計較為復雜，實踐中有一些填報錯誤。因此，有必要進一步優(yōu)化申報表，降低納稅人填報風險，提高申報準確率。
二、此次預繳納稅申報表主要從哪些方面作了修訂？
本次修改預繳申報表，對查賬征稅和核定征稅納稅人適用的預繳申報表均有修改。
一是修改了適用于固定資產加速折舊的申報表。原納稅申報表只能滿足原有6個行業(yè)固定資產加速折舊優(yōu)惠政策。修改后的固定資產加速折舊申報表，不再采取“每個行業(yè)占一個行次”方法，設計通用行次，滿足多個行業(yè)的填報，增強了包容性。修改后的申報表進一步區(qū)分“稅法與會計一致”和“稅法與會計不一致”兩種情形，方便納稅人季度預繳時納稅調減，便于納稅人預繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策；對于“稅法與會計一致”的，由于企業(yè)所得稅按實際利潤預繳，“稅法與會計一致”的企業(yè)實際上已經享受了此項優(yōu)惠，申報表主要便于稅務機關統(tǒng)計優(yōu)惠數據。修改后的申報表，更適合于計算機軟件申報、監(jiān)控、取數等，是一次技術上的優(yōu)化。
二是為滿足轉讓技術使用權享受優(yōu)惠政策，修改了《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》第25行“4.符合條件的技術轉讓項目”填報說明，刪除了其中“全球獨占許可”內容。原來，企業(yè)技術轉讓所得優(yōu)惠政策只能在匯算清繳時享受，季度、月份預繳時不讓享受。為貫徹實施此項優(yōu)惠政策，稅務總局對申報表有關限制內容進行了調整，允許企業(yè)預繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠。
三是小微企業(yè)減半征稅政策從今年10月1日起進一步擴大優(yōu)惠范圍，打破了企業(yè)所得稅按年度核算稅款的常規(guī)作法，增加了技術操作難度。為滿足小微企業(yè)預繳享受2015年4季度（含10至12月）優(yōu)惠政策，修改了《減免所得稅額明細表（附表3）及填報說明》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》有關小微企業(yè)2015年4季度（含10至12月）預繳填報說明，其中，核定征稅小微企業(yè)2015年度匯算清繳也按本公告規(guī)定執(zhí)行。為便于2015年10月1日之前成立的，應納稅所得額或利潤額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè)申報享受優(yōu)惠政策，我們設計了《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》，供小微企業(yè)申報享受所得稅優(yōu)惠政策。
需要說明的是，2015年4季度（含10至12月）預繳申報期和核定征稅小微企業(yè)2015年度匯算清繳期結束后，本公告附件2《小型微利企業(yè)2015年4季度預繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報說明》停止執(zhí)行。小微企業(yè)預繳所得稅仍按原有規(guī)定執(zhí)行。
三、修改后的預繳納稅申報表是否增加納稅人負擔？
此次修改后預繳申報表僅對原申報表及填報說明局部調整、替換了一張附表，未增加納稅人填報負擔。另外，被替換的固定資產加速折舊附表，是對原有申報表的進一步優(yōu)化，更加適應信息化環(huán)境下的納稅人填報，有利于增加申報數據的準確性。
四、修改后的申報表什么時候開始使用？
該公告涉及享受三個方面稅收政策情形：一是小型微利企業(yè)調整到30萬元的優(yōu)惠政策，從今年10月1日起施行，可滿足納稅人按月或者按季度申報工作。二是轉讓技術使用權減免稅政策適用于查賬征稅的納稅人，此次放寬允許預繳申報享受。同時，在2015年度匯算清繳中，再統(tǒng)一處理此項優(yōu)惠政策。三是擴圍后的固定資產加速折舊政策，從今年1月1日起施行。由于這項政策出臺時間較晚，納稅人在前3季度未能享受該項優(yōu)惠政策的，可以在4季度預繳或者年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
基于以上原因，本公告適用于2015年10月1日以后納稅申報工作。
轉自：國家稅務總局
